OPÇÕES DE ACÇÃO NÃO QUALIFICADAS Se você possui opções de ações não qualificadas, você provavelmente também terá opções de outros tipos. As opções não qualificadas têm características únicas e alguns benefícios adicionais, se exercidos de forma mais eficaz. Limite de concessões Não há restrições legais sobre as opções de ações não qualificadas que podem ser concedidas a um executivo em um determinado ano civil. Seqüência de Exercício NQOs, uma vez exercitável, pode ser exercido em qualquer sequência. Subvenções posteriores podem ser exercidas, mesmo que concessões anteriores ainda estejam pendentes e não exercidas. Imposto de Renda Retenção Quando um NQO é exercido, a diferença entre o valor do estoque no momento do exercício eo preço da opção é considerada uma receita de compensação na qual a retenção de imposto federal, estadual e local é necessária. Quando um SAR é exercido, o valor total da SAR é também uma receita de remuneração sobre a qual a retenção de imposto é necessária. Após o exercício de NQOs e SARS, seus requisitos de retenção de impostos serão subtraídos do pagamento em dinheiro da SAR. O imposto FICA será retido somente se você não tiver pago o imposto sobre a base salarial máxima da FICA para esse ano. Elemento de pechincha ou propagação O elemento de pechincha ou spread entre o preço da opção e o preço no exercício é uma receita de remuneração e será refletido no seu Formulário W-2 para o ano. Os impostos retidos como explicado no terceiro item serão incluídos no seu formulário W-2. O rendimento será tributável como receita ordinária e não receberá tratamento fiscal especial. A apreciação futura a partir da data do exercício será tributável quando o estoque for vendido. Os exercícios de estoque para estoque são permitidos. Assim, o exercício da opção pode ser realizado sem um pagamento em dinheiro para o estoque. No entanto, será exigido pagamento de dinheiro para pagar o requisito de retenção de imposto de renda referido no terceiro item. Preferência fiscal O exercício das NQOs não dá origem a um item de preferência fiscal. Aposentadoria NQOs são exercíveis após a aposentadoria de acordo com os termos da opção. Base para Ganho ou Perda A base para qualquer ganho ou perda quando a opção adquirida (por meio do exercício de caixa) é vendida é o preço original da opção mais a remuneração reconhecida no exercício. (Ou seja, sua base de imposto é igual ao valor de mercado das ações na data em que a opção é exercida). O estoque de NQO recebido em um exercício de estoque para estoque tem uma base igual ao resultado reconhecido no exercício. Embora os assessores financeiros possam ajudar, a maioria dos executivos quer ter uma compreensão clara do processo e estratégia de opções. Nos próximos artigos, forneceremos um exemplo de como as opções não qualificadas podem ser vistas. Opções de ações não qualificadas As opções de exercício para comprar ações da empresa ao preço abaixo do mercado desencadeiam uma conta de imposto. A quantidade de impostos que você paga quando vende as ações depende de quando você a vende. Uma maneira de recompensar os funcionários Uma das empresas de estratégia que utilizam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de estoque da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é que, no momento em que as opções do empregado se confundam, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções para comprar ações no pricemdash definido, o preço de mercado do estoque aumentará, de modo que o empregado obtém o estoque por menos do que o Preço de mercado atual. Se você tiver um executivo, algumas das opções que você recebe de seu empregador podem ser opções de ações não qualificadas. Estas são opções que a Donrsquot qualifica para o tratamento fiscal mais favorável dado às Opções de Ações de Incentivo. Neste artigo, yourquoll aprenda as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas. A Letrsquos assume que você recebe opções em ações que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as opções em si não são negociadas. A captura de impostos é que, quando você exerce as opções de compra de ações (mas não antes), você tem renda tributável igual à diferença entre o preço das ações estabelecido pela opção e o preço de mercado do estoque. Na linguagem fiscal, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto que você obtém ao comprar o estoque no preço de exercício da opção em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de compensação, subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado das ações é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar o estoque. Você pode usar a média dos preços altos e baixos que o estoque negocia nesse dia. O preço de exercício é o valor que você pode comprar o estoque de acordo com seu contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua empresa deve denunciar o elemento de compensação como um aditamento ao seu salário no Formulário W-2 no ano em que você exerce as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre sua ganância inesperada, e trata isso como, renda de compensação, assim como seu salário. Você deve impostos sobre o rendimento e os impostos da Segurança Social e do Medicare sobre o elemento de compensação. Quando eu tenho que pagar impostos nas minhas opções Primeiras coisas primeiro: Você não precisa pagar qualquer imposto quando a sua parte concedeu essas opções. Se você receber um contrato de opção que lhe permita comprar 1.000 ações da empresa, você recebeu a opção de comprar ações. Esta concessão por si só não é tributável. Itrsquos somente quando você realmente exerce essas opções e quando você vende mais as ações que comprou que você possui transações tributáveis. Como você relata suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as transações de opção de compra de ações não qualificadas são classificadas em quatro categorias possíveis: você exerce sua opção de comprar as ações e você mantém as ações. Você exerce sua opção de comprar as ações e, em seguida, vende as ações no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações, então você as vende dentro de um ano ou menos depois do dia em que você as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações, então você as vende mais de um ano após o dia da sua compra. Cada um desses quatro cenários tem suas próprias questões fiscais, como mostram os seguintes quatro exemplos de impostos. 1. Você exerce sua opção de comprar as ações e segurá-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas você não vende as ações. Seu elemento de compensação é a diferença entre o preço de exercício (25) e o preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou o estoque, vezes o número de ações que você comprou. 45 menos 25 20 x 100 partes 2,000 20 vezes 100 partes 2,000 Seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2.000) na Caixa 1 (salários) do Formulário W-2 de 2016. Por que é relatado em seu W-2 Porque itrsquos considerou ldquocompensationrdquo para você, assim como seu salário. Então, apesar de você ainda não ter visto algum lucro real de vender as ações, seu valor ainda foi tributado no elemento de compensação, como se você tivesse recebido um bônus em dinheiro de 2000. E se, por algum motivo, o elemento de compensação não estiver incluído na caixa 1 Itrsquos ainda considerado parte do salário, então você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto para o ano em que você exerce a opção. 2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois as vende no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de compensação é de 2.000, e seu empregador incluirá 2.000 em renda no Formulário W-2 de 2016. Se não o fizerem, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto de 2016. Em seguida, você deve denunciar a venda real das ações em seu Anexo D, Ganhos e Perdas de Capital, parte I, de 2016. Como você vendeu o estoque logo após comprá-lo, a venda conta como curto prazo (ou seja, você possuiu O estoque por um ano ou menos do que um dia neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 6302016 e a data vendida também é 6302016. Então você deve determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custos de suas ações é de 4.500, eo preço de venda é de 4.490. O 10 (da comissão) é sua perda de capital a curto prazo. Como determinamos esses valores. A base de custo é o seu custo original (o valor do estoque, consistindo no que você pagou, além do elemento de compensação que você deve reportar como receita de compensação no Formulário 1040 de 2016). A base de custos é, portanto, o preço real pago por ação vezes o número de ações (25 x 100 2,500) mais os 2.000 de compensação relatados no Formulário W-2 de 2016. Portanto, a base de custo total do seu estoque é 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data de venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), que é igual a 4.500. Então, você subtrai as comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4.490 como seu preço de venda final. Yoursquoll provavelmente receberá um Formulário 1099-B 2016 do corretor que lidou com sua compra e venda de opções. Esse formulário deve mostrar 4,490 como seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (4.490) de sua base de custo (4.500), você recebe uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem adiante (mesmo depois de impostos) desde que vendeu ações por 4.490 (depois de pagar as 10 comissões) que você Comprou por apenas 2.500. 3. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende dentro de um ano ou menos depois do dia em que você as comprou. Novamente, o elemento de compensação de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado um rendimento tributável e deve ser incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2016. Caso contrário, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto de 2016. Porque você vendeu o estoque, você deve denunciar a venda no seu Anexo D. 2016. A venda de estoque é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía a ação menos de um ano. Neste exemplo, a data adquirida é 6302016, a data vendida é 12152016, o preço de venda é 4.990 e a base de custo é 4.500. O ganho de capital de curto prazo é a diferença de 490 (4,900-4,500). Como obtivemos esses números O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data de venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos as comissões que você pagou quando vendeu (10). O formulário 1099-B do corretor que gerencia sua venda deve reportar 4.990 como o produto da sua venda. A base de custos é o preço real que você pagou por ação vezes o número de ações (25 vezes 100 2,500), mais o elemento de compensação de 2.000 para um total de 4.500. Portanto, o ganho é 490, a diferença entre sua base e o preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua taxa de imposto de renda ordinária. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, as venda mais de um ano após o dia da sua compra. Preço de mercado em 6302011 Comissão paga à venda: Número de ações: O elemento de compensação dos 2.000 é o mesmo que nos exemplos anteriores e deve ter aparecido na Caixa 1 do seu W-2 para 2011 (o ano em que você exerceu as opções de compra O estoque.) Uma vez que esta transação ocorreu no ano anterior, você não precisa pagar o imposto sobre o elemento de compensação novamente, o que agora é considerado parte do preço de compra do seu custo para o estoque. Você deve então denunciar a venda do estoque em sua Parte II, Parte II da 2016, porque é uma transação de longo prazo que você possuía o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de estoque é 490, calculado da mesma forma (4.990 preço de venda - 4.500 custos). Mas agora, o ganho 490 é um ganho de longo prazo, então você só precisa pagar o imposto na taxa de ganhos de capital, o que provavelmente será muito menor do que sua receita regular. Coisas para lembrar quando concedidas opções de ações Quando você é concedido sem qualificação Opções de estoque, obtenha uma cópia do contrato de opção do seu empregador e leia-o com cuidado. Seu empregador é obrigado a reter os impostos sobre a folha de pagamento no elemento de compensação, mas ocasionalmente isso não acontece corretamente. Em um caso que conhecemos, um departamento de folha de pagamento de empregados não reteve impostos de renda federais ou estaduais. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu o estoque no mesmo dia para 70.000, então usou todo o produto (mais dinheiro adicional) no negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Venha o tempo de retorno de impostos no ano seguinte, ele ficou extremamente angustiado ao saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Donrsquot deixe isso acontecer com você. Os empregadores devem reportar a receita de um exercício de opções de ações não qualificadas de 2016 na caixa 12 do Formulário W-2 de 2016 usando o código ldquoV. rdquo O elemento de compensação já está incluído nas caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também é Relatados separadamente na Caixa 12 para indicar claramente o montante da compensação decorrente de um exercício de opção de compra de ações não qualificado. O TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados de acordo com a legislação tributária. De ações e títulos a rendas de aluguel, o TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente. O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público que não oferece impostos, investimentos, negócios legais ou outros negócios personalizados. E conselhos profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, lei ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e a sua empresa. Detalhes e declarações da oferta importante TURBOTAX ONLINEMOBILE Experimente para o FreePay quando você arquiva: O preço do turboTax online e móvel baseia-se na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. A oferta gratuito de 1040EZ1040A do Estado disponível apenas com a oferta gratuita gratuita da TurboTax Federal Edition pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou arquivo eletrônico e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Comparação de poupanças e preços com base no aumento antecipado de preços esperado em março. Ofertas de desconto especiais podem não ser válidas para compras no aplicativo móvel. TurboTax Self-Employed ExpenseFinder: O ExpenseFindertrade está disponível durante todo o ano como uma característica do QuickBooks Self-Employed (disponível com o TurboTax Self-Employed, veja a oferta ldquoQuickBooks Self-Employed com TurboTax Self-Employedrdquo detalhes abaixo.) ExpenseFindertrade esperado no final de janeiro (final de fevereiro Para aplicação móvel). ExpenseFindertrade não está disponível dentro do TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações tributárias, incluindo contratados ou funcionários, home office ou reais do veículo, inventário, seguro de saúde independente ou aposentadoria, depreciação de ativos, venda de imóveis ou veículos e Renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não está disponível para todas as instituições financeiras ou todos os cartões de crédito. Oferta QuickBooks Self-Employed: arquive o seu retorno para o trabalho autônomo 2016 TurboTax pelo 41817 e receba sua assinatura complementar ao QuickBooks Self-Employed até 43018. É necessária uma ativação. Faça o login no QuickBooks Self-Employed pelo 71517 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuitturbotax usado para ativação e log-in. Oferta válida apenas para novos clientes QuickBooks Self-Employed. Veja QuickBooks para comparação de preços. Quando você usa o TurboTax Self-Employed para arquivar seus impostos de 2017, você terá a opção de renovar sua assinatura QuickBooks Self-Employed. Se você não arquivar com o TurboTax Self-Employed pelo 41818, você terá a opção de renovar sua assinatura QuickBooks Self-Employed por 43018 por mais um ano na taxa de assinatura anual atual. Você pode cancelar sua inscrição em qualquer momento dentro da seção de cobrança do QuickBooks Self-Employed. Pague por si: Para pagar o preço do TurboTax Self-Employed, você precisará de pelo menos 600 em despesas comerciais dedutíveis. Este cálculo baseia-se na taxa de renda do imposto de trabalho independente para o ano fiscal de 2016. A qualquer hora, em qualquer lugar: o acesso à Internet exigiu que as mensagens padrão e as taxas de dados se apliquem para baixar e usar o aplicativo móvel. Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pague pelo TurboTax fora do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. TurboTax Expert Help, Assessoria fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Self-Employed (via telefone ou SmartLook) não incluído na Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. Mais popular: o TurboTax Deluxe é o nosso produto mais popular entre os usuários do TurboTax Online com situações fiscais mais complexas. CompleteCheck: Coberto sob os cálculos precisos do TurboTax e as garantias de reembolso máximo. TURBOTAX CDDOWNLOAD SOFTWARE TurboTax CDProduzir produtos: O preço inclui a preparação de impostos e a impressão de declarações fiscais federais e o arquivo eletrônico federal gratuito de até 5 declarações fiscais federais. São aplicadas taxas adicionais para os retornos do estado do depósito eletrônico. As taxas de arquivo eletrônico não se aplicam aos retornos do estado de Nova York. Poupança e comparação de preços com base no aumento antecipado de preços esperado em março. Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pague pelo TurboTax fora do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com os produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Business. Sobre os nossos Especialistas em produtos TurboTax: o atendimento ao cliente e o suporte ao produto variam em função do período do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: o conselho de imposto ao vivo por telefone está incluído com as taxas de Premier e Home Business aplicam-se para clientes básicos e Deluxe. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes do TurboTax Business. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. Importação de dados: Importa dados financeiros das empresas participantes. Quicken e QuickBooks importam não disponível com o TurboTax instalado em um Mac. Importações de Quicken (2015 e superior) e QuickBooks Desktop (2011 e superior), apenas Windows. Quicken import não disponível para o TurboTax Business. Quicken produtos fornecidos pela Quicken Inc. Quicken importação sujeita a alterações. Tabela de Conteúdos Federal Insurance Contributions Act (FICA) opções e transferência de compensação diferida em divórcio. Esta decisão conclui que as opções de compra de ações não qualificadas e a remuneração diferida não qualificada transferida por um empregado para um ex-incidente relacionado a um divórcio estão sujeitas à Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), à Lei Federal do Desemprego (FUTA) e à retenção de imposto de renda Na mesma medida que se retido pelo empregado. A decisão também fornece requisitos de relatórios aplicáveis aos pagamentos salariais. Aviso 2002-31 modificado. (1) Qual é o efeito sobre a tributação nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), da Lei Federal do Tarefa do Desemprego (FUTA) e da Cobrança do Imposto de Renda na Fonte em Salários (retenção de imposto de renda) de uma transferência de interesses em uma Opção de ações não estatutária e em compensação diferida não qualificada para um ex-incidente incidente de divórcio (2) Qual é o relatório adequado de renda e / ou salários reconhecidos com respeito a opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-incidente incidente de divórcio. São os mesmos que no Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, e são atualizados aqui por conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram pessoas casadas que residiam no Estado X, que utilizavam o método de contabilização de recibos de caixa e desembolsos. A é empregado pela Corporação Y. Antes do divórcio, a Y emitiu opções de ações não estatutárias para A como parte da compensação do A 8217. As opções de ações não estatutárias não possuíam um valor justo de mercado facilmente verificado, na acepção da seita 1.83-7 (b) do Regulamento do Imposto de Renda no momento concedido a A. E, portanto, nenhum valor foi incluído na receita bruta da A 8217 com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de remuneração diferidos e não provisionados segundo os quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y. De acordo com um dos planos de remuneração diferidos, os participantes têm direito a pagamentos com base no saldo de contas individuais do tipo descrito na seção 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. No momento do divórcio de A 8217s de B. A teve um saldo da conta de 100 x sob esse plano. Sob o segundo plano de remuneração diferido mantido por Y. Os participantes têm o direito de receber pagamentos únicos ou periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula que reflete seus anos de serviço e histórico de compensação com Y. No momento do divórcio de A 8217s de B. A acumulou o direito de receber um único pagamento de soma de 50 x de acordo com o plano após a cessação do emprego de 8217 com Y. Os direitos contratuais dos 8217 com os benefícios de compensação diferidos ao abrigo desses planos não dependiam do desempenho dos serviços futuros da A 8217 para Y. De acordo com a lei do Estado X. As opções de compra de ações e os direitos de remuneração diferidos não remunerados obtidos por um cônjuge durante o período de casamento são propriedade matrimonial sujeita a divisão equitativa entre os cônjuges em caso de divórcio. De acordo com o acordo de propriedade incorporado em seu julgamento de divórcio, A transferiu para B (1) um terço das opções de ações não estatutárias emitidas para A por Y. (2) o direito de receber pagamentos de compensação diferidos de Y sob o plano de saldo da conta com base no saldo da conta de 75 x do A 8217 ao abrigo do plano no momento do divórcio e (3) o direito de receber um único pagamento de soma de 25 X de Y sob o outro plano de compensação diferido após a rescisão do emprego de A 8217 com Y. Em 2006, a B opera todas as opções de compra de ações transferidas e recebe ações de Y com um valor justo de mercado que excede o preço de exercício das opções. Em 2011, A encerra emprego com Y. E B recebe um único pagamento de soma de 150 x do plano do saldo da conta e um único pagamento soma de 25 x do outro plano de compensação diferido. LEI E ANÁLISE Rev. Rul. 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere juros em opções de ações não estatutárias e compensação diferida não qualificada para o incidente do ex-cônjuge do contribuinte para o divórcio no 82% não é obrigado a incluir um valor na receita bruta após a transferência. A decisão também conclui que o ex-cônjuge, ao invés do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a remuneração diferida é paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge. Os saldos 3101 e 3111 dos salários da FICA impõem impostos FICA em 8220wages8221, conforme esse termo é definido na seção 3121 (a). Os impostos FICA consistem no imposto sobre o seguro de velhice, sobrevivência e invalidez (imposto de segurança social) e no imposto do seguro hospitalar (imposto sobre o Medicare). Esses impostos são impostos tanto ao empregador quanto ao empregado. As seções 3101 (a) e 3101 (b) impõem as partes do empregado do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente. As secções 3111 (a) e (b) impõem as partes do empregador do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente. A seção 3102 (a) prevê que a parte do empregado dos impostos FICA deve ser cobrada pelo empregador do contribuinte, deduzindo o valor do imposto de salário quando pago. A seção 31.3102 (a) -1 (a) estabelece que o empregador é obrigado a cobrar o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo diferente do dinheiro. A seção 3102 (b) prevê que todo empregador exigido para deduzir o imposto sobre o pessoal da FICA é responsável pelo pagamento desse imposto e é indenizado contra os créditos e demandas de qualquer pessoa pelo valor de qualquer pagamento feito por esse empregador. O termo 8220wages8221 é definido na seção 3121 (a) para fins FICA como todas as remunerações para o emprego, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com certas exceções específicas. A seção 3121 (b) define 8220employment8221 como qualquer serviço, de qualquer natureza, realizado por um empregado para a pessoa que o emprega, com certas exceções específicas. A seção 31.3121 (a) -1 (e) prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é imaterial. Pode ser pago em dinheiro ou em dinheiro. A remuneração paga em qualquer outro meio que não o caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. Nos termos da seção 3121 (v) (2), os montantes diferidos de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado geralmente devem ser levados em consideração quando os serviços são executados ou, se mais tarde, quando não há risco substancial de perda. Na medida em que os pagamentos de benefícios de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado são atribuíveis a valores diferidos de acordo com o plano que foram levados em consideração para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios não são tratados como salários da FICA. Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um valor diferido que não tenha sido levado em consideração para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios são tratados como salários FICA. Ver seção 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). Nas Alterações da Segurança Social de 1983, Lei Pública nº 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem à seita 3121 (a), desde que não haja nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que prevê exclusão de salários por retenção de imposto de renda Os fins devem ser interpretados como exigindo uma exclusão similar dos salários para fins da FICA. A história legislativa em conexão com esta disposição afirma que, como o sistema de segurança social tem objetivos que são significativamente diferentes do objetivo subjacente às regras de retenção de imposto de renda, o comitê acredita que os valores isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA a menos que o Congresso Fornece uma exclusão fiscal explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98º Cong. 1º Sess. Em 42 (1983). O fato de que os pagamentos são incluídos na renda bruta de um indivíduo diferente de um empregado não remove os pagamentos dos salários da FICA. Veja Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sustentando que os pagamentos de salários para um empregado em um estado de propriedade da comunidade são os salários da FICA, embora metade do salário seja incluído na renda bruta do cônjuge não empregado. Veja também Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sustenta que os pagamentos de remuneração por trabalho realizado após a morte de um empregado e no ano civil da morte são salários para fins fiscais da FICA, embora os montantes sejam incluídos na receita bruta de O destinatário e não o empregado. Rev. Rul. 2002-22 sustenta que, após o exercício de uma opção de compra não estatutária obtida por um cônjuge não empregado de acordo com o divórcio, o imóvel transferido para o cônjuge não empregado pelo empregador tem o mesmo caráter e é incluído na renda do cônjuge não empregado sob a seção 83 (A) na mesma medida em que a propriedade teria sido incluída no rendimento do cônjuge do empregado, a opção foi mantida e exercida pelo cônjuge do empregado. Rev. Rul. 2002-22 adianta ainda que a remuneração diferida não qualificada, cujo direito é obtido por um cônjuge não empregado de acordo com o divórcio, pago ou disponibilizado ao cônjuge não empregado tem o mesmo caráter e é incluído no rendimento do cônjuge não empregado na mesma medida Uma vez que a compensação teria sido incluída no rendimento do cônjuge do empregado se a remuneração tivesse sido paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado. Nada na seita 1041, relativo a transferências de propriedade entre cônjuges ou incidente de divórcio, exclui os pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários para fins da FICA. Na ausência de uma disposição específica que excluisse esses pagamentos dos salários da FICA, a remuneração realizada no exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não empregado mantêm seu caráter como salário do empregado Cônjuge para fins da FICA. Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito ao FICA na mesma medida que se fosse pago ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo que o Serviço publicou o Rev. Rul. 2002-22, também publicou o Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de regulamento de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda e registro de receitas e salários, com relação a opções de ações não estatutárias E a remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-incidente incidente sobre um divórcio (conforme descrito nos fatos acima) e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluiu a conclusão de que o exercício das opções e a remuneração diferida não qualificada continuam sujeitos aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado Com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada são salários para fins de retenção de imposto de renda. A decisão proposta também concluiu que qualquer imposto FICA de funcionários e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da remuneração diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não empregado. Consequentemente, a compensação diferida não qualificada paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge permanece sujeita às regras da seita 3121, incluindo a seção 3121 (v) (2) e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o valor diferido tenha sido previamente considerado para fins da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano do saldo da conta não seria tratada como salário para fins fiscais da FICA. No entanto, na medida em que o valor diferido não tenha sido previamente considerado para fins fiscais da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano do saldo da conta seria o salário do empregado para fins fiscais da FICA. Da mesma forma, de acordo com a seção 3121 e os regulamentos a seguir, o exercicio anterior de uma opção de compra de ações não estatutária resulta em salários da FICA pelo FICA, na medida em que o valor justo de mercado das ações recebidas de acordo com o exercício da opção exceda o preço de exercício da opção . Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários da FICA, o imposto FICA do empregado é deduzido do pagamento efetuado ao cessionário. O valor incluído na receita bruta do cessionário não é reduzido por qualquer retenção na FICA dos pagamentos (incluindo transferências de propriedade) para o cessionário. Veja Rev. Rul. 86-109 e Rev. Rul. 71-116. Como A foi o intérprete do serviço e a remuneração se relaciona com o serviço de A 8217 em emprego com Y. Os salários, embora pagos a B. São salários FICA de A. Veja Rev. Rul. 71-116. Assim, porque os pagamentos são salários para fins fiscais da FICA, os pagamentos são reportáveis por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, Salário e Declaração Fiscal. Emitido para A. E o imposto de segurança social retido e os impostos recebidos pelo Medicare também são reportáveis no Formulário W-2 a A. Você pode levar em consideração outros salários anteriormente pagos a A nesse ano civil para determinar se essas distribuições são excecidas dos salários da segurança social de acordo com a seção 3121 (a) (1), a exceção máxima da base de salário da segurança social. O imposto FICA empregado para esses salários deve ser deduzido do pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, salários, gorjetas, outras compensações, nem qualquer valor deve ser refletido na Caixa 2, imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A em relação a esses pagamentos. As disposições de tributação da FUTA aplicáveis às opções de ações não estatutárias e aos planos de remuneração diferidos não qualificados são semelhantes às disposições da FICA, exceto que somente o empregador paga o imposto imposto pela FUTA. Ver secções 3301, 3306 (b) e 3306 (r) (2) e os regulamentos a seguir. Devido às disposições legais similares, a tributação da FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que a FICA. Na medida em que a tributação salarial se aplica, os salários são salários FUTA do empregado A. Sujeito à base salarial máxima contida na seita 3306 (b) (1). Tal como acontece com o FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em consideração para determinar se esses valores são qualificados para a exceção de base salarial máxima da FUTA. A retenção de imposto sobre o rendimento, na seção 3402 (a), relativa à retenção de imposto de renda, geralmente exige que todos os empregadores façam o pagamento de salários para deduzir e reter sobre esses salários um imposto determinado de acordo com as tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. A seção 3401 (a) prevê que 8220wages8221 para fins de retenção de imposto de renda significa toda remuneração por serviços prestados por um empregado para seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com certas exceções não pertinentes Para esta decisão. Sob a seção 31.3402 (a) -1 (c), um empregador é obrigado a deduzir e reter o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo diferente do dinheiro (por exemplo, salários pagos em ações ou títulos) e pagar o imposto Em dinheiro. Se o salário for pago em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve tomar as providências necessárias para garantir que o valor do imposto exigido seja retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido nos salários como retenção de imposto de renda será permitido ao destinatário do rendimento8221 como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A. A seção 1.31-1 (a) do Regulamento do Imposto de Renda prevê que o destinatário Da renda8221 para fins do crédito da seita 31 é o indivíduo que está sujeito a impostos de renda sobre o salário a partir do qual o imposto foi retido. Por exemplo, se um cônjuge do empregado e o cônjuge não empregado estiverem domiciliados em um estado de propriedade da comunidade e apresentar declarações de imposto de renda separadas, cada relatório para fins de imposto de renda, metade do salário recebido pelo cônjuge do empregado, cada cônjuge tem direito a metade Do crédito permitido pelo imposto retido na fonte em relação ao salário. Uma vez que os juros compensatórios transferidos de acordo com a seção1041 para o cônjuge não empregado de acordo com o divórcio permanecem tributáveis para fins de imposto de trabalho na mesma medida que se retido pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado no exercício das opções de ações não estatutárias E as distribuições dos planos de remuneração diferidos não qualificados são remuneração por empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda sob a seção 3402. De acordo com a seção 1.31-1 (a), porque o rendimento reconhecido com relação a esta compensação é incluído na receita bruta Renda do cônjuge não empregado, o cônjuge não empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido em relação a esses pagamentos salariais. Os empregadores não são obrigados a coletar o Formulário W-4, Employee8217s Retenção do Certificado de Subsídio. Do cônjuge não empregado, e não deve basear a retenção no formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado. Os empregadores podem tratar a remuneração incluída no rendimento do cônjuge não empregado como salários suplementares e aplicar o método de retenção fixa em salários suplementares em imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. A taxa fixa para retenção de salários suplementares é atualmente de 25%. Veja a Seção 101 (c) (11) da Lei de Reconciliação de Crescimento Econômico e Reclamação Fiscal de 2001 (Pub. L. No. 107-16), que prevê que a taxa fixa para retenção de salários suplementares é a terceira taxa mais baixa de imposto Aplicável nos termos da seção 1 (c) do Código, e sequente o parágrafo 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) e 1 (i) (2) do Código, que prevê que o terceiro mais baixo A taxa de imposto aplicável na seção 1 (c) é de 25%. Relatórios de pagamentos A Seção 6051 exige que os pagadores da remuneração a um funcionário a reportar esses pagamentos no formulário W-2, salário e declaração de imposto. Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de notificação da seita 6051 não se aplicam. A seção 6041 (a) e os regulamentos que os acompanham geralmente exigem que todas as pessoas que se ocupem de uma empresa ou empresa que efetua um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios devem apresentar uma declaração de informação com o IRS, reportando todos os pagamentos no total de 600 ou mais Em um ano tributável, de renda, salários, salários, prémios, anuidades, remunerações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos ou lucros fixos ou determináveis, lucros e receitas. Nesse caso, de acordo com a seita 6041 (a), Y deve apresentar uma declaração de informação que informa tanto a receita B realizada pelo exercício B 8217s das opções de ações não estatutárias quanto os pagamentos feitos a B pelos planos de remuneração diferidos. Nos termos da seita 31.6051-1 (a) (1), os salários de um empregado que estão sujeitos à segurança social e aos impostos do Medicare estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Veja também Rev. Rul. 71-116. Como não há provisão para a emissão do Formulário W-2 em nome de um cônjuge não empregado, a renda realizada no exercício das opções de ações não estatutárias seria reportada ao cônjuge não empregado por Y no Formulário 1099-MISC, Renda Variada. Emitido para o cônjuge não empregado, na Caixa 3, Outras receitas, com o imposto de renda retido na Caixa 4, imposto de renda federal retido. Os pagamentos ao cônjuge não empregado B dos planos de remuneração diferidos não qualificados e a retenção nele também serão notificados por Y em um Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o imposto de renda retido na Caixa 4. Salários de segurança social, imposto de segurança social Retidos, os salários do Medicare e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatados no formulário W-2 do empregado8217s do funcionário como descrito acima. Os empregadores informariam a retenção de imposto de renda nos salários pagos ao cônjuge não empregado no Formulário 945, Retorno Anual do Imposto de Renda Federal retido. O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a esses salários do cônjuge do empregado seria reportado no Formulário 941, Declaração de imposto federal trimestral do empregado8217s. O imposto da FUTA com relação aos salários do cônjuge do empregado seria reportado no Formulário 940, Declaração de Imposto sobre Desemprego Federal (FUTA) do Empregador8217s. (1) A transferência de participações em opções de ações não estatutárias e na remuneração diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não empregado incidente de um divórcio não resulta em pagamento de salários para fins fiscais FICA e FUTA. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas aos impostos FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não empregado na mesma medida que se as opções tivessem sido mantidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado. A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se os direitos à compensação tivessem sido mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se aplicam, os salários são o salário do cônjuge empregado. A parcela empregada dos impostos FICA é deduzida do salário quando os salários são considerados para fins fiscais da FICA. A parcela de funcionários dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não empregado. O rendimento reconhecido pelo cônjuge não empregado com relação ao exercício das opções de ações não estatutárias está sujeito a retenção na seção 3402. Os montantes distribuídos ao cônjuge não empregado dos planos de remuneração diferidos não qualificados também estão sujeitos a retenção na seção 3402. Os montantes para Ser retido para a retenção de imposto de renda são deduzidos dos pagamentos ao cônjuge não empregado. A taxa fixa salarial suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda. De acordo com a seita 31, o cônjuge não empregado tem direito ao crédito permitido pelo imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. (2) Os salários da segurança social, os salários do Medicare, os impostos sobre segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são reportáveis em um Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. No entanto, nenhum valor é incluído na Caixa 1 e na Caixa 2 do Formulário W-2 do empregado8217 com relação a esses pagamentos. A receita referente ao exercício das opções de ações não estatutárias pelo cônjuge não empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferidos não qualificados para o cônjuge não empregado são relatáveis na Caixa 3 como outro rendimento em um Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e Número de segurança social do cônjuge não empregado. A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, imposto de renda federal retido. A retenção de imposto de renda sobre pagamentos ao cônjuge não empregado está incluída no Formulário 945 arquivado por Y. O imposto sobre a segurança social e o imposto sobre o Medicare são reportados no Formulário 941 de Y 8217 e o imposto FUTA é reportado no Formulário 940 de Y 8217. EFEITO SOBRE OUTROS PONTOS PUBLICADOS O Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908 incluiu uma decisão de receita proposta abordando o Aplicação de FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relatórios de renda e / ou salários com respeito a opções de ações não estatutárias e remuneração diferida não qualificada transferida para um incidente de ex-cônjuge para um divórcio e solicitou comentários sobre a proposta. Após a consideração dos comentários recebidos, a decisão proposta é adotada conforme revisada por esta decisão de receita. APLICAÇÃO PROSPECTIVA Esta decisão de receita é efetivada em 1º de janeiro de 2005. Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem confiar em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na rubrica de receita proposta no Aviso 2002-31 e nesta decisão de receita. No entanto, no que diz respeito à remuneração transferida para o incidente de um cônjuge para o divórcio, a falta de tratamento da compensação de opção de compra não estatutária, ou os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferido não qualificado, sujeitos ao FICA não serão considerados uma interpretação razoável de boa fé. INFORMAÇÕES DE DESENVOLVIMENTO O autor principal desta decisão de receita é A. G. Kelley do Escritório do Conselheiro de DivisãoAconselheiro Assessor (Imposto isento e entidades governamentais). Para obter mais informações sobre esta decisão de receita, entre em contato com o Sr. Kelley no (202) 622-6040 (não é uma chamada gratuita).
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